利息收入企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間)

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2022年12月13日18:11:20

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房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?

房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間: 納稅人將原有的房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。

消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎樣規(guī)定的?

  消費(fèi)稅一般以應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者為納稅人,在銷售環(huán)節(jié)納稅。金、銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅?! 〖{稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)結(jié)算方式的不同分為以下幾種情況:采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?! 〖{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天?! 〖{稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時間如何規(guī)定(納稅義務(wù)發(fā)生時間)?

企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時間主要有兩種商品銷售和勞務(wù)發(fā)生時間:

一、商品銷售收入

1、銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入;

2、銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;

3、銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;

4、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認(rèn)收入。\u007f\u007f\u007f\u007f

5、產(chǎn)品分成:分的產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入。

二、勞務(wù)收入

1、安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

2、宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi),應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3、軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4、服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5、藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項活動的,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅規(guī)定,納稅人應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,同時對分期收款銷售商品、長期工程(勞務(wù))合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)定可按下列方法確定:

1、以分期收款方式銷售商品的,可以按合同約定的購買入應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn);

2、建筑。安裝、裝配工程和提供勞務(wù),持續(xù)時間超過1年的,可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn);

3、為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等,持續(xù)時間超過12個月的,可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

4、服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5、藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項活動的,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認(rèn)收入。

6、會員費(fèi)。申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7、特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

8、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

四、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

五、利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

六、租金收入

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付,可對上述已確認(rèn)收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。

七、特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的債務(wù)人、承租人、特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

八、接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

九、企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等

不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

如何確定預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時間?

一般為為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

租金收入如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間?

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按照房屋的計稅余值或租金收入,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。具體納稅義務(wù)發(fā)生時間如下:

1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營——納稅義務(wù)發(fā)生時間:從生產(chǎn)經(jīng)營之月起;

2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營——納稅義務(wù)發(fā)生時間:從建成之次月起;

3、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋——納稅義務(wù)發(fā)生時間:從辦理驗收手續(xù)之次月起(此前已使用或出租、出借的新建房屋,應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起);

4、納稅人購置新建商品房——納稅義務(wù)發(fā)生時間:自房屋交付使用之次月起;

5、購置存量房——納稅義務(wù)發(fā)生時間:自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起;

6、納稅人出租、出借房產(chǎn)——納稅義務(wù)發(fā)生時間:自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間怎樣確定?

稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為:

付給對方貨物且開具發(fā)票時。

文件依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

在發(fā)生納稅義務(wù)時,應(yīng)以收訖的銷售款項的金額或者取得索取銷售款項憑據(jù)的金額來確認(rèn)增值稅銷售額。暫行條例實施細(xì)則的第三十八條列舉的銷售模式,都是對收訖的銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的具體應(yīng)用,要么是適用收訖的銷售款項,要么是適用取得索取銷售款項憑據(jù),不應(yīng)脫離這兩個基本的判定標(biāo)準(zhǔn)單獨(dú)取考量。

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