本文目錄
- 合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點(diǎn)?
- 合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅?
- 合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思?
- 請(qǐng)問武漢市對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠?
合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點(diǎn)?
1.納稅上的節(jié)稅效應(yīng)
根據(jù)合伙企業(yè)的規(guī)定,合伙企業(yè)屬于稅收透明體,該層面并不征收所得稅,經(jīng)營(yíng)收益直接穿透合伙企業(yè)流入合伙人賬戶,僅由合伙人繳納一次所得稅。
2.治理結(jié)構(gòu)錢權(quán)分離對(duì)于企業(yè)家而言,擁有股權(quán)中的話語(yǔ)權(quán)往往重要于擁有股權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。有限合伙企業(yè)恰好可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)家心中理想的“錢權(quán)分離”。
合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅?
根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類型,區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納,正常對(duì)外開具增值稅發(fā)票即可,和其他企業(yè)并無(wú)不同。 合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位,不屬于企業(yè)所得稅納稅主體,自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。
自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅,法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思?
一般觀點(diǎn)認(rèn)為,合伙企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)輕于公司制企業(yè)。理由是:對(duì)作為投資人的自然人在稅收成本上有一定差別,公司制企業(yè)存在企業(yè)所得稅雙重征稅問題,而合伙企業(yè)只對(duì)合伙人征收一重所得稅?!逗匣锲髽I(yè)法》、新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》均明確境內(nèi)合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅,而早在2000年9月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》中有關(guān)“對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅,只對(duì)其投資者的經(jīng)-營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅”的規(guī)定,制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》,明確自2001年1月1日起執(zhí)行。
請(qǐng)問武漢市對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠?
武漢市創(chuàng)新型企業(yè)支持和激勵(lì)政策:(一)優(yōu)先推薦市創(chuàng)新型企業(yè)申報(bào)國(guó)家、省創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)。(二)優(yōu)先對(duì)創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)的研發(fā)投入進(jìn)行補(bǔ)貼。(三)優(yōu)先支持創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)牽頭組建產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟,并重點(diǎn)支持聯(lián)盟組織實(shí)施國(guó)家和省、市重大技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目。(四)優(yōu)先支持創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)申報(bào)市級(jí)科技項(xiàng)目,重點(diǎn)推薦企業(yè)參與國(guó)家、省重大科技專項(xiàng)。獲得國(guó)家級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)稱號(hào)的,市級(jí)財(cái)政給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。(五)優(yōu)先推薦創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)申報(bào)企業(yè)工程技術(shù)研究中心、企業(yè)研發(fā)中心和企業(yè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。凡被批準(zhǔn)為國(guó)家(重點(diǎn))實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家級(jí)工程(技術(shù))研究中心、國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心,從市財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)中給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。(六)加大對(duì)創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)的融資支持力度,積極會(huì)同有關(guān)部門支持創(chuàng)新型企業(yè)進(jìn)入多層次資本市場(chǎng)直接融資。(七)建立創(chuàng)新型(試點(diǎn))企業(yè)聯(lián)系制度,市科技局局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)處室加強(qiáng)與創(chuàng)新型企業(yè)的對(duì)口聯(lián)系,實(shí)行跟蹤服務(wù),及時(shí)了解和幫助解決創(chuàng)新型企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中遇到的困難和問題。(八)組織創(chuàng)新型企業(yè)開展相關(guān)培訓(xùn)。幫助企業(yè)落實(shí)國(guó)家和省有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的稅收和其他稅收優(yōu)惠政策;在企業(yè)中推廣應(yīng)用創(chuàng)新方法;推動(dòng)企業(yè)實(shí)施自主品牌戰(zhàn)略、知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略,塑造知名品牌。另根據(jù)鄂地稅發(fā)〔2007〕184號(hào) 省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見:對(duì)積極落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,加大對(duì)科技自主創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度 (一)促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策?! ?.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅?! ?.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收企業(yè)所得稅?! ?.對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入,暫免征企業(yè)所得稅。 4.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入,免征企業(yè)所得稅?! ?.對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年不足抵扣的部分,可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?! ?duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分,可在企業(yè)所得稅前扣除?! ?.2006年1月1日以后企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備,單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的,可一次或分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用,在企業(yè)所得稅稅前扣除,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理,但不提取折舊;單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的,允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊?! ?.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值5元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置的購(gòu)置費(fèi),在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前扣除?! ?.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,暫不征收個(gè)人所得稅?! ?.以專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征收營(yíng)業(yè)稅?! 。ǘ┐龠M(jìn)企業(yè)技術(shù)改造的稅收政策 10.凡在中國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%,可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當(dāng)年抵免不足的,可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免,但最長(zhǎng)不得超過5年?! ?1.企業(yè)進(jìn)行中間試驗(yàn),其中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%~50%?! ∑髽I(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備,折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定,但最短折舊年限不短于3年?! ?2.企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力,在國(guó)家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi),選擇較短的折舊年限。對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備;對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備,以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備;證券公司電子設(shè)備、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備;外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件,允許實(shí)行加速折舊,但不允許采用縮短折舊年限法,可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機(jī)器設(shè)備,凡是符合財(cái)政部行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的,也可以實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 ?。ㄈ┐龠M(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策 13.對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起,一定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?! ?4.對(duì)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?! ?5.對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8μm (含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策,即自獲利年度起,第一、第二年免征企業(yè)所得稅,第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅?! ?6.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),按財(cái)稅[2000]25號(hào)文件有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策?! ?7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短為3年?! ?8.對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?! ?9.軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的工資薪金支出和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?! ?0.軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。 21.對(duì)2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè),同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè),可享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的,按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅;減免稅期滿后,按15%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。 22.自2006年1月1日起,國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?! ?3.從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站和從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè),自登記成立之日起,5個(gè)納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,其廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè),經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn),企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。
評(píng)論