本文目錄

• 合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點(diǎn)？
• 合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅？
• 合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思？
• 請(qǐng)問(wèn)武漢市對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？

合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點(diǎn)？

1.納稅上的節(jié)稅效應(yīng)

根據(jù)合伙企業(yè)的規(guī)定，合伙企業(yè)屬于稅收透明體，該層面并不征收所得稅，經(jīng)營(yíng)收益直接穿透合伙企業(yè)流入合伙人賬戶，僅由合伙人繳納一次所得稅。

2.治理結(jié)構(gòu)錢(qián)權(quán)分離對(duì)于企業(yè)家而言，擁有股權(quán)中的話語(yǔ)權(quán)往往重要于擁有股權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。有限合伙企業(yè)恰好可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)家心中理想的“錢(qián)權(quán)分離”。

合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅？

根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類(lèi)型,區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納,正常對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票即可,和其他企業(yè)并無(wú)不同。 合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位,不屬于企業(yè)所得稅納稅主體,自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。

自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅,法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思？

一般觀點(diǎn)認(rèn)為，合伙企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)輕于公司制企業(yè)。理由是：對(duì)作為投資人的自然人在稅收成本上有一定差別，公司制企業(yè)存在企業(yè)所得稅雙重征稅問(wèn)題，而合伙企業(yè)只對(duì)合伙人征收一重所得稅?！逗匣锲髽I(yè)法》、新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》均明確境內(nèi)合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而早在2000年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》中有關(guān)“對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)-營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅”的規(guī)定，制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，明確自2001年1月1日起執(zhí)行。

請(qǐng)問(wèn)武漢市對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？

武漢市創(chuàng)新型企業(yè)支持和激勵(lì)政策：（一）優(yōu)先推薦市創(chuàng)新型企業(yè)申報(bào)國(guó)家、省創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)。（二）優(yōu)先對(duì)創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)的研發(fā)投入進(jìn)行補(bǔ)貼。（三）優(yōu)先支持創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)牽頭組建產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟，并重點(diǎn)支持聯(lián)盟組織實(shí)施國(guó)家和省、市重大技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目。（四）優(yōu)先支持創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)申報(bào)市級(jí)科技項(xiàng)目，重點(diǎn)推薦企業(yè)參與國(guó)家、省重大科技專(zhuān)項(xiàng)。獲得國(guó)家級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)稱號(hào)的，市級(jí)財(cái)政給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。（五）優(yōu)先推薦創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)申報(bào)企業(yè)工程技術(shù)研究中心、企業(yè)研發(fā)中心和企業(yè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。凡被批準(zhǔn)為國(guó)家（重點(diǎn)）實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家級(jí)工程（技術(shù)）研究中心、國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心，從市財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)中給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。（六）加大對(duì)創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)的融資支持力度，積極會(huì)同有關(guān)部門(mén)支持創(chuàng)新型企業(yè)進(jìn)入多層次資本市場(chǎng)直接融資。（七）建立創(chuàng)新型（試點(diǎn)）企業(yè)聯(lián)系制度，市科技局局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)處室加強(qiáng)與創(chuàng)新型企業(yè)的對(duì)口聯(lián)系，實(shí)行跟蹤服務(wù)，及時(shí)了解和幫助解決創(chuàng)新型企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中遇到的困難和問(wèn)題。（八）組織創(chuàng)新型企業(yè)開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)。幫助企業(yè)落實(shí)國(guó)家和省有關(guān)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的稅收和其他稅收優(yōu)惠政策；在企業(yè)中推廣應(yīng)用創(chuàng)新方法；推動(dòng)企業(yè)實(shí)施自主品牌戰(zhàn)略、知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，塑造知名品牌。另根據(jù)鄂地稅發(fā)〔2007〕184號(hào) 省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見(jiàn)：對(duì)積極落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)科技自主創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度　?。ㄒ唬┐龠M(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策?！　?.對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。　　2.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。　　3．對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征企業(yè)所得稅?！　?.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅?！　?.對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年不足抵扣的部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！　?duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。　　6.2006年1月1日以后企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不提取折舊；單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊?！　?.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值5元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置的購(gòu)置費(fèi)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除。　　8.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅?！　?.以專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征收營(yíng)業(yè)稅。　?。ǘ┐龠M(jìn)企業(yè)技術(shù)改造的稅收政策　　10.凡在中國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！　?1.企業(yè)進(jìn)行中間試驗(yàn)，其中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%～50%?！　∑髽I(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年?！　?2.企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限。對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車(chē)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備；證券公司電子設(shè)備、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件，允許實(shí)行加速折舊，但不允許采用縮短折舊年限法，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機(jī)器設(shè)備，凡是符合財(cái)政部行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，也可以實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法?！　。ㄈ┐龠M(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策　　13.對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?4.對(duì)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　?5.對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8μm (含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，即自獲利年度起，第一、第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。　　16.投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按財(cái)稅[2000]25號(hào)文件有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策?！　?7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短為3年。　　18.對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?9.軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的工資薪金支出和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?0.軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除?！　?1.對(duì)2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的，按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按15%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。　　22.自2006年1月1日起，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?3.從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站和從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起，5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其廣告支出可據(jù)實(shí)扣除?！　∩鲜龈咝录夹g(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。