本文目錄

• 企業(yè)發(fā)生公益性捐贈時應(yīng)借記什么賬戶？
• 為什么公益性捐贈不計入利潤總額？
• 公益性捐贈支出具體范圍有哪些？
• 公益設(shè)施投入支出屬于什么支出？
• 向慈善機構(gòu)捐助計為什么會計科目？
• 公益性捐贈支出為什么不確認為營業(yè)外支出？

企業(yè)發(fā)生公益性捐贈時應(yīng)借記什么賬戶？

企業(yè)發(fā)生公益性捐贈時應(yīng)借記營業(yè)外支出。

企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式進行捐贈，發(fā)生的支出直接計入“營業(yè)外支出”科目。

【案例1】甲企業(yè)通過某公益組織，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向武漢地區(qū)捐贈100萬元。則賬務(wù)處理如下：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出——捐贈支出 100

貸：銀行存款 100

為什么公益性捐贈不計入利潤總額？

公益性捐贈可以在利潤總額前列支。企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。并取得公益性社會團體開具的專用發(fā)票是可以計入營業(yè)外收支出科目，轉(zhuǎn)入本年利潤的。但對捐贈企業(yè)所得稅扣除的標準是利潤總額的12%，可以稅前扣除。

公益性捐贈支出具體范圍有哪些？

1、公益性捐贈支出具體范圍包括以下四類：

(一)救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

(三)環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);

(四)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

2、公益性捐贈稅前扣除政策。

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

符合條件的扶貧捐贈及用于肺炎疫情防控的捐贈支出，可以全額稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整，其中用于肺炎疫情防控的物品免征增值稅及附加。

3、公益性捐贈支出，通過營業(yè)外支出科目核算。

希望我的回答對你有所幫助。

公益設(shè)施投入支出屬于什么支出？

公益性設(shè)施投入支出計入營業(yè)外支出科目。

公益性捐贈是公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈)，指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

向慈善機構(gòu)捐助計為什么會計科目？

1、捐贈支出計入營業(yè)外支出科目。但是，不是所有的捐贈都可以在稅前扣除，要區(qū)分屬于那種捐贈。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)用于公益、救濟性的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分據(jù)市實扣除。納稅人向中國紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，據(jù)實扣除。

公益性捐贈支出為什么不確認為營業(yè)外支出？

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損、報廢損失，捐贈支出，盤虧損失，非常損失，罰款支出等。所以說，按照會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出應(yīng)確認為營業(yè)外支出。但是按照稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額的12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。