本文目錄

• 小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？
• 中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別？
• 營業(yè)執(zhí)照拿了如何判別是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
• 公司納稅性質(zhì)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？
• 如何知道自己所在的公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
• 企業(yè)年銷售額在多少以上才屬于一般納稅人?小規(guī)模納稅人年銷售額應(yīng)征稅起點？
• 個體是小規(guī)模還是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人利弊之淺談：

　　在稅法上，對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本，使企業(yè)的所得稅的稅負(fù)降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣，兩者各有利弊。我們將從以下幾點進(jìn)行分析：

　　一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分：

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(范圍)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

　　納稅人要成為增值稅一般納稅人，應(yīng)符合的條件包括如下幾項。

　　工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上；

　　商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以上；

　　在銀行開立結(jié)算賬戶；

　　在工商行政管理部門辦理了企業(yè)法人（營業(yè)）執(zhí)照，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

　　在國家稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記，并取得稅務(wù)登記證；

　　有專門從事財會工作的人員，專門從事財會工作的人員應(yīng)有財政部門核發(fā)的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明；

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

　　從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額) 在一百萬以下的；

　　從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》）

　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　二、增值稅的賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬慵{稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　一般納稅企業(yè)采購物資時，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額，借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理。

　　銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額和銷項稅額的稅率是17%或13%

　　例：1、購進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計價款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗收入庫。

　　借：原材料 5400000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 918000

　　貸：銀行存款 6318000

　　2、銷售產(chǎn)品收入累計為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收妥存入銀行。

　　借：銀行存款 7956000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1156000

　　3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000

　　貸：銀行存款 220000

　　（二）、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物（包括勞務(wù)），無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣，而是計入購進(jìn)貨物的成本。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票不注明銷項稅額和進(jìn)項稅額。因而，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價格計算，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并方法計算的，即：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　例2：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為50000元，增值稅額為8500元，材料驗收入庫，貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、購進(jìn)原材料

　　借：原材料 58500

　　貸：銀行存款 58500

　　2、銷售產(chǎn)品

　　不含稅價格=84800÷（1+6%）=80000（元）

　　應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800（元）

　　借：應(yīng)收賬款 84800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4800

　　三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的利與避：

　　1、假定小規(guī)模納稅人和一般納稅人都生產(chǎn)同一種產(chǎn)品，所用的原材料一樣，銷售價格也一樣；都是生產(chǎn)并銷售含稅40萬的產(chǎn)品，主要材料成本占銷售收入的80％。

　　2、首先看增值稅負(fù)擔(dān)率：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅＝40/1.06*6％＝22642元。

　　一般納稅人：增值額＝40－（40*80％）＝8萬。應(yīng)交增值稅＝8/1.17*17％＝11624元。小規(guī)模納稅人比一般納稅人多交增值稅11018元。關(guān)鍵是一般納稅人的購入原材料可以抵扣，即他的應(yīng)交額＝銷項稅-進(jìn)項稅＝（40/1.17*17％）－（32/1.17*17％）＝58120-46496=11624元，而小規(guī)模納稅人卻按銷售額納稅。

　　3、按含稅銷售額計算小規(guī)模納稅人的毛利比一般納稅人少11018，但是還沒有算一般納稅人在購買原材料以外的支出還能取得增稅發(fā)票還可以抵扣，如電費、稅費、運費等，所以這樣算來小規(guī)模的毛利就會更小。

　　4、另外由于小規(guī)模納稅人開的發(fā)票對方不能抵扣，這直接影響他的銷售。

　　因此，發(fā)生同樣購銷業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低，增值稅稅負(fù)相對較重。特別是隨著目前國內(nèi)買方市場的出現(xiàn)，平均利潤率降低，一般納稅人的稅負(fù)可以其隨著增值率的下降而降低，而小規(guī)模納稅人的征收率是固定不變的，與其利潤率的升降無關(guān)，導(dǎo)致兩類納稅人的稅負(fù)差異加大。

　　總之，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅方面各有利避，但我們可以清楚的看到一般納稅人的稅負(fù)比較輕。社會的發(fā)展促使著小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變，但他們都是增值稅的納稅主體，我們應(yīng)該進(jìn)行合理的稅收管理。增值稅作為我國最大稅種，占稅收收入的60%左右，在財政收入中起著舉足輕重的作用。但現(xiàn)行增值稅仍有一些不盡人意的地方，需要借鑒國外成功經(jīng)驗和可行辦法，進(jìn)一步對現(xiàn)行稅制加以改進(jìn)和完善，以便使增值稅的功能和作用得到最大限度的發(fā)揮。

　　一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別在以下幾個方面：

　　1、發(fā)票使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人，可以購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時可以開具增值稅專用發(fā)票、買貨時可以索取增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人則不能購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時只能開出增值稅一般發(fā)票。這意味著小規(guī)模納稅人銷貨時不能進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣。因為增值稅專用發(fā)票是進(jìn)項稅額抵扣的重要憑證。由于小規(guī)模納稅人開具的是一般發(fā)票，所以其他單位購買小規(guī)模納稅人的東西也沒辦法抵扣稅額，因此正規(guī)的大企業(yè)、單位一般都不會購買小規(guī)模納稅人的東西，因為他無法開具專用發(fā)票。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也可以請稅務(wù)部門代開專用發(fā)票，但是比較麻煩。所以如果你打算和大企業(yè)、單位做生意的話，建議你還是申請認(rèn)定為一般納稅人。但是，小規(guī)模納稅人的稅率要相對低一些，這是他的優(yōu)勢。如果你只是做一些零售生意的話，就選擇小規(guī)模納稅人吧。

　　2、兩者稅率不同。一般納稅人的稅率一般為百分之十七或百分之十三；小規(guī)模納稅人2009年調(diào)為百分之三，可以說兩者之間的稅負(fù)不同。但也不能說一般納稅人的稅負(fù)一定要比小規(guī)模納稅人高，因為一般規(guī)模納稅人可以在銷貨時，用購進(jìn)貨物的增值稅額抵扣銷貨的稅額，所以有的時候他的稅負(fù)甚至比小規(guī)模納稅人還低。當(dāng)然這就需要你進(jìn)行稅收的籌劃了。

　　2009年1月1日開始如果你的公司年銷售額達(dá)到80萬就可以申請一般納稅人認(rèn)定了，不需要達(dá)到180萬了。也就是說申請標(biāo)準(zhǔn)降低了很多了。當(dāng)然還需要你有健全的會計核算。

中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別？

區(qū)別是稅務(wù)上的，中小企業(yè)是一般納稅人，小規(guī)模企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

營業(yè)執(zhí)照拿了如何判別是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一般情況下，個體戶一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅務(wù)局根據(jù)銷售額來確定的，也可以向?qū)Ψ剿魅∫话慵{稅人證書、合伙、公司制企業(yè)是根據(jù)公司類型來劃分的，年銷售額在80萬元以上就會自動被升為一般納稅人，是否是一般納稅人可以在國稅局網(wǎng)站查詢

公司納稅性質(zhì)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？

一般性質(zhì)公司和一般納稅人區(qū)別：

1、一般性質(zhì)公司就是有限責(zé)任公司股東不能超過50人，而有限責(zé)任公司一般為一般納稅人，在核算增值稅方面也有所不同。一般納稅人的增值稅實行抵扣制度，用的是進(jìn)項稅抵扣的原則。

2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進(jìn)貨物的稅額；小規(guī)模的稅率是4%或6%；但是不能抵扣進(jìn)項稅金；小規(guī)模也不能開具增值稅發(fā)票，同時一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項稅金。

舉個例子，如果是一般納稅人，假如該企業(yè)購進(jìn)100元（不含稅）的貨物，銷方給該企業(yè)開了增值票，票上所列稅款是17元；那么這17元就是購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅金。購進(jìn)貨物假如以200元（不含稅）的價格賣掉，那么該企業(yè)要交34元的銷項稅，可以低扣掉購進(jìn)貨物的17元；

假定該企業(yè)無其他購進(jìn)和銷售的貨物，當(dāng)期應(yīng)交增值稅就應(yīng)該是34-17=17元；而小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購進(jìn)貨物的稅金的，所以也就沒有進(jìn)項稅金。

如何知道自己所在的公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

這個問題對非直接從事企業(yè)財稅工作的人不是那么容易，網(wǎng)上也有很多關(guān)于識別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的方法，實際上有的也不是很準(zhǔn)確。下面，我介紹幾種簡單易行的方法，供大家學(xué)習(xí)。

一、看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。

不過由于現(xiàn)有規(guī)定對規(guī)模大小達(dá)不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。

二、看發(fā)票稅率判斷。一般納稅人2018年5月1日以后適用稅率有0、6%、10%、16%；另外采取簡易征收的還有征收率3%、5%。如果2018年5月1日以后對方開具的是適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，就可以判定其是一般納稅人。如果2018年5月1日以后對方無法開具適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，除部分免稅或可選擇簡易征收的特殊行業(yè)和項目外，可以判斷其為小規(guī)模納稅人。

三、看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規(guī)模納稅人申報表表頭有明顯區(qū)分。一個表頭是“增值稅納稅人申報表（適用一般納稅人）”、一個是“增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準(zhǔn)確、最簡單的判斷方法。

企業(yè)年銷售額在多少以上才屬于一般納稅人?小規(guī)模納稅人年銷售額應(yīng)征稅起點？

1、對于小規(guī)模納稅人與一般納稅人從銷售額限制上，規(guī)定：制造企業(yè)，連續(xù)12個月銷售額不超過50萬，商貿(mào)企業(yè)，連續(xù)12個月銷售額不超過80萬，服務(wù)型企業(yè)，連續(xù)12個月銷售額（營業(yè)額）不超過500萬的，屬于小規(guī)費納稅人，允許按簡易計算方式確定增值稅額，不允許進(jìn)項抵扣。

2、小規(guī)模納稅人沒有年銷售額應(yīng)征稅起點。按目前增值稅優(yōu)惠政策，月營業(yè)額（銷售額）不超過3萬（季度不超過9萬），免征增值稅。

需要注意的是，一旦超過，不是按超過部分征稅，而是全額征稅。例如季度銷售額為10萬，是按10萬計算征稅，不是按超過的10-9=1萬征稅。

個體是小規(guī)模還是一般納稅人？

通常情況下，大部分個體工商戶應(yīng)當(dāng)是小規(guī)模納稅人。

如果個體工商戶需要成為一般納稅人需要遵循國家稅務(wù)局新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，此條例降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以稱之為新標(biāo)準(zhǔn)，自2009年1月1日實施：

一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

二、2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

三、2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

四、年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

只要滿足了以上四個條件就可以成為一般納稅人！