本文目錄

• 小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？
• 中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別？
• 營(yíng)業(yè)執(zhí)照拿了如何判別是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
• 公司納稅性質(zhì)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？
• 如何知道自己所在的公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
• 企業(yè)年銷售額在多少以上才屬于一般納稅人?小規(guī)模納稅人年銷售額應(yīng)征稅起點(diǎn)？
• 個(gè)體是小規(guī)模還是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人利弊之淺談：

　　在稅法上，對(duì)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本，使企業(yè)的所得稅的稅負(fù)降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣，兩者各有利弊。我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析：

　　一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分：

　　（一）增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(范圍)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上。

　　納稅人要成為增值稅一般納稅人，應(yīng)符合的條件包括如下幾項(xiàng)。

　　工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上；

　　商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬(wàn)元以上；

　　在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶；

　　在工商行政管理部門辦理了企業(yè)法人（營(yíng)業(yè)）執(zhí)照，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

　　在國(guó)家稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記，并取得稅務(wù)登記證；

　　有專門從事財(cái)會(huì)工作的人員，專門從事財(cái)會(huì)工作的人員應(yīng)有財(cái)政部門核發(fā)的會(huì)計(jì)證或具備會(huì)計(jì)員以上職稱的可以從事會(huì)計(jì)工作的資格證明；

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

　　從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額) 在一百萬(wàn)以下的；

　　從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）

　　年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　二、增值稅的賬務(wù)處理：

　　（一）、般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　一般納稅企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“物資采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理。

　　銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的稅率是17%或13%

　　例：1、購(gòu)進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計(jì)價(jià)款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗(yàn)收入庫(kù)。

　　借：原材料 5400000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918000

　　貸：銀行存款 6318000

　　2、銷售產(chǎn)品收入累計(jì)為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。

　　借：銀行存款 7956000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1156000

　　3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000

　　貸：銀行存款 220000

　?。ǘ⑿∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物（包括勞務(wù)），無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而是計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物的成本。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票，普通發(fā)票不注明銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。因而，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并方法計(jì)算的，即：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　例2：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購(gòu)入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、購(gòu)進(jìn)原材料

　　借：原材料 58500

　　貸：銀行存款 58500

　　2、銷售產(chǎn)品

　　不含稅價(jià)格=84800÷（1+6%）=80000（元）

　　應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800（元）

　　借：應(yīng)收賬款 84800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4800

　　三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的利與避：

　　1、假定小規(guī)模納稅人和一般納稅人都生產(chǎn)同一種產(chǎn)品，所用的原材料一樣，銷售價(jià)格也一樣；都是生產(chǎn)并銷售含稅40萬(wàn)的產(chǎn)品，主要材料成本占銷售收入的80％。

　　2、首先看增值稅負(fù)擔(dān)率：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅＝40/1.06*6％＝22642元。

　　一般納稅人：增值額＝40－（40*80％）＝8萬(wàn)。應(yīng)交增值稅＝8/1.17*17％＝11624元。小規(guī)模納稅人比一般納稅人多交增值稅11018元。關(guān)鍵是一般納稅人的購(gòu)入原材料可以抵扣，即他的應(yīng)交額＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅＝（40/1.17*17％）－（32/1.17*17％）＝58120-46496=11624元，而小規(guī)模納稅人卻按銷售額納稅。

　　3、按含稅銷售額計(jì)算小規(guī)模納稅人的毛利比一般納稅人少11018，但是還沒(méi)有算一般納稅人在購(gòu)買原材料以外的支出還能取得增稅發(fā)票還可以抵扣，如電費(fèi)、稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，所以這樣算來(lái)小規(guī)模的毛利就會(huì)更小。

　　4、另外由于小規(guī)模納稅人開(kāi)的發(fā)票對(duì)方不能抵扣，這直接影響他的銷售。

　　因此，發(fā)生同樣購(gòu)銷業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低，增值稅稅負(fù)相對(duì)較重。特別是隨著目前國(guó)內(nèi)買方市場(chǎng)的出現(xiàn)，平均利潤(rùn)率降低，一般納稅人的稅負(fù)可以其隨著增值率的下降而降低，而小規(guī)模納稅人的征收率是固定不變的，與其利潤(rùn)率的升降無(wú)關(guān)，導(dǎo)致兩類納稅人的稅負(fù)差異加大。

　　總之，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅方面各有利避，但我們可以清楚的看到一般納稅人的稅負(fù)比較輕。社會(huì)的發(fā)展促使著小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變，但他們都是增值稅的納稅主體，我們應(yīng)該進(jìn)行合理的稅收管理。增值稅作為我國(guó)最大稅種，占稅收收入的60%左右，在財(cái)政收入中起著舉足輕重的作用。但現(xiàn)行增值稅仍有一些不盡人意的地方，需要借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)和可行辦法，進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)行稅制加以改進(jìn)和完善，以便使增值稅的功能和作用得到最大限度的發(fā)揮。

　　一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別在以下幾個(gè)方面：

　　1、發(fā)票使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人，可以購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、銷貨時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、買貨時(shí)可以索取增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人則不能購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、銷貨時(shí)只能開(kāi)出增值稅一般發(fā)票。這意味著小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的重要憑證。由于小規(guī)模納稅人開(kāi)具的是一般發(fā)票，所以其他單位購(gòu)買小規(guī)模納稅人的東西也沒(méi)辦法抵扣稅額，因此正規(guī)的大企業(yè)、單位一般都不會(huì)購(gòu)買小規(guī)模納稅人的東西，因?yàn)樗麩o(wú)法開(kāi)具專用發(fā)票。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也可以請(qǐng)稅務(wù)部門代開(kāi)專用發(fā)票，但是比較麻煩。所以如果你打算和大企業(yè)、單位做生意的話，建議你還是申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。但是，小規(guī)模納稅人的稅率要相對(duì)低一些，這是他的優(yōu)勢(shì)。如果你只是做一些零售生意的話，就選擇小規(guī)模納稅人吧。

　　2、兩者稅率不同。一般納稅人的稅率一般為百分之十七或百分之十三；小規(guī)模納稅人2009年調(diào)為百分之三，可以說(shuō)兩者之間的稅負(fù)不同。但也不能說(shuō)一般納稅人的稅負(fù)一定要比小規(guī)模納稅人高，因?yàn)橐话阋?guī)模納稅人可以在銷貨時(shí)，用購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅額抵扣銷貨的稅額，所以有的時(shí)候他的稅負(fù)甚至比小規(guī)模納稅人還低。當(dāng)然這就需要你進(jìn)行稅收的籌劃了。

　　2009年1月1日開(kāi)始如果你的公司年銷售額達(dá)到80萬(wàn)就可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定了，不需要達(dá)到180萬(wàn)了。也就是說(shuō)申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)降低了很多了。當(dāng)然還需要你有健全的會(huì)計(jì)核算。

中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別？

區(qū)別是稅務(wù)上的，中小企業(yè)是一般納稅人，小規(guī)模企業(yè)不是一般納稅人，是小規(guī)模納稅人。中小企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照拿了如何判別是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

一般情況下，個(gè)體戶一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅務(wù)局根據(jù)銷售額來(lái)確定的，也可以向?qū)Ψ剿魅∫话慵{稅人證書(shū)、合伙、公司制企業(yè)是根據(jù)公司類型來(lái)劃分的，年銷售額在80萬(wàn)元以上就會(huì)自動(dòng)被升為一般納稅人，是否是一般納稅人可以在國(guó)稅局網(wǎng)站查詢

公司納稅性質(zhì)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？

一般性質(zhì)公司和一般納稅人區(qū)別：

1、一般性質(zhì)公司就是有限責(zé)任公司股東不能超過(guò)50人，而有限責(zé)任公司一般為一般納稅人，在核算增值稅方面也有所不同。一般納稅人的增值稅實(shí)行抵扣制度，用的是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的原則。

2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開(kāi)具了增值票購(gòu)進(jìn)貨物的稅額；小規(guī)模的稅率是4%或6%；但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；小規(guī)模也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，同時(shí)一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

舉個(gè)例子，如果是一般納稅人，假如該企業(yè)購(gòu)進(jìn)100元（不含稅）的貨物，銷方給該企業(yè)開(kāi)了增值票，票上所列稅款是17元；那么這17元就是購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金。購(gòu)進(jìn)貨物假如以200元（不含稅）的價(jià)格賣掉，那么該企業(yè)要交34元的銷項(xiàng)稅，可以低扣掉購(gòu)進(jìn)貨物的17元；

假定該企業(yè)無(wú)其他購(gòu)進(jìn)和銷售的貨物，當(dāng)期應(yīng)交增值稅就應(yīng)該是34-17=17元；而小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的稅金的，所以也就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅金。

如何知道自己所在的公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

這個(gè)問(wèn)題對(duì)非直接從事企業(yè)財(cái)稅工作的人不是那么容易，網(wǎng)上也有很多關(guān)于識(shí)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的方法，實(shí)際上有的也不是很準(zhǔn)確。下面，我介紹幾種簡(jiǎn)單易行的方法，供大家學(xué)習(xí)。

一、看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因?yàn)闊o(wú)論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說(shuō)上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過(guò)500萬(wàn)元，不可能是小規(guī)模納稅人。

不過(guò)由于現(xiàn)有規(guī)定對(duì)規(guī)模大小達(dá)不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請(qǐng)一般納稅人，所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對(duì)規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。

二、看發(fā)票稅率判斷。一般納稅人2018年5月1日以后適用稅率有0、6%、10%、16%；另外采取簡(jiǎn)易征收的還有征收率3%、5%。如果2018年5月1日以后對(duì)方開(kāi)具的是適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，就可以判定其是一般納稅人。如果2018年5月1日以后對(duì)方無(wú)法開(kāi)具適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，除部分免稅或可選擇簡(jiǎn)易征收的特殊行業(yè)和項(xiàng)目外，可以判斷其為小規(guī)模納稅人。

三、看增值稅申報(bào)表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報(bào)表。一般納稅人增值稅申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表表頭有明顯區(qū)分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報(bào)表（適用一般納稅人）”、一個(gè)是“增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準(zhǔn)確、最簡(jiǎn)單的判斷方法。

企業(yè)年銷售額在多少以上才屬于一般納稅人?小規(guī)模納稅人年銷售額應(yīng)征稅起點(diǎn)？

1、對(duì)于小規(guī)模納稅人與一般納稅人從銷售額限制上，規(guī)定：制造企業(yè)，連續(xù)12個(gè)月銷售額不超過(guò)50萬(wàn)，商貿(mào)企業(yè)，連續(xù)12個(gè)月銷售額不超過(guò)80萬(wàn)，服務(wù)型企業(yè)，連續(xù)12個(gè)月銷售額（營(yíng)業(yè)額）不超過(guò)500萬(wàn)的，屬于小規(guī)費(fèi)納稅人，允許按簡(jiǎn)易計(jì)算方式確定增值稅額，不允許進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2、小規(guī)模納稅人沒(méi)有年銷售額應(yīng)征稅起點(diǎn)。按目前增值稅優(yōu)惠政策，月?tīng)I(yíng)業(yè)額（銷售額）不超過(guò)3萬(wàn)（季度不超過(guò)9萬(wàn)），免征增值稅。

需要注意的是，一旦超過(guò)，不是按超過(guò)部分征稅，而是全額征稅。例如季度銷售額為10萬(wàn)，是按10萬(wàn)計(jì)算征稅，不是按超過(guò)的10-9=1萬(wàn)征稅。

個(gè)體是小規(guī)模還是一般納稅人？

通常情況下，大部分個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)是小規(guī)模納稅人。

如果個(gè)體工商戶需要成為一般納稅人需要遵循國(guó)家稅務(wù)局新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，此條例降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以稱之為新標(biāo)準(zhǔn)，自2009年1月1日實(shí)施：

一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

二、2008年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

三、2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

四、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

只要滿足了以上四個(gè)條件就可以成為一般納稅人！