本文目錄

• 公司未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的目的？
• 未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時間？
• 未分配利潤能轉(zhuǎn)增實繳資本嗎？
• 未分配利潤轉(zhuǎn)增股本交個稅嗎？
• 未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增資本？
• 公司進行未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本的相關(guān)法律法規(guī)？
• 未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增資本？
• 資本公積轉(zhuǎn)增資本影響未分配利潤？

公司未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的目的？

1.擴大公司資本規(guī)模，增強企業(yè)經(jīng)營能力，有助于開拓業(yè)務(wù)范圍，提升盈利水平，獲得更高收益。

2.展現(xiàn)公司實力，提升企業(yè)形象，增強市場競爭能力，更好獲得有關(guān)各方的信賴和支持，更好開拓國內(nèi)外市場。

3.未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，就無需分配給股東了，有助于確保企業(yè)資金的穩(wěn)定。

未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時間？

未分配利潤轉(zhuǎn)增資本可以在年底或在企業(yè)增資時，但前提是未分配利潤是貸方余額。在將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時要代扣個人所得稅，因為轉(zhuǎn)增資本也等于把未分配利潤分配給股東，需要按20%交股息紅利個人所得稅。分錄是借利潤分配貸實收資本貸應交稅費_個人所得稅

未分配利潤能轉(zhuǎn)增實繳資本嗎？

未分配利潤可以直接轉(zhuǎn)增實收資本。而且只要出具董事會決議，可直接至工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，無須通過驗資程序。　

　未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的前提條件是企業(yè)應當將未分配利潤先行分配給股東，自然人股東在依法繳納個人所得稅以后，再按照有關(guān)規(guī)定以貨幣資金投資企業(yè)?！?/p>

　未分配利潤是投資者的收益，將未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的行為實質(zhì)上是投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。自然人股東獲得收益在依法繳納個人所得稅以后才可以按照有關(guān)規(guī)定再投資企業(yè)，這樣做，既符合《公司法》關(guān)于貨幣資金出資的規(guī)定，也符合投資收益分配的原則，還可以避免自然人股東偷逃個人所得稅?！?/p>

未分配利潤轉(zhuǎn)增股本交個稅嗎？

需要。股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人股東征收個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）的規(guī)定：

1、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)得分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為人所得，不征收個人所得稅。

2、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)得分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。

3、股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人股東征稅。

因此，企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)為股本，個人投資者應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，適用稅率為20%。

未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增資本？

　　未分配稅前利潤不能直接轉(zhuǎn)增注冊資本?！　∥捶峙涠惡罄麧櫚凑展蓶|增資協(xié)議決定后，帶營業(yè)執(zhí)照正本及所有副本原件、公司有關(guān)變更項目的股東會決議或決定、變更申請表、公司新擬定的章程或章程修改案、經(jīng)辦人身份證復印件就原件，認繳制后，增資直接到市場監(jiān)督管理局申請預約辦理變更后，未分配稅后利潤可以直接轉(zhuǎn)增注冊資本，增資部分視同交納20%紅利所得，和交納印花稅0.5%。

公司進行未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本的相關(guān)法律法規(guī)？

根據(jù)以往經(jīng)驗，提示幾點轉(zhuǎn)增資本的程序，供參考。

1、會計報表審計，確認未分配利潤，這是轉(zhuǎn)增資本的依據(jù)，工商變更時要出具該報告。

2、股東大會決議，同意用未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，需要全體股東簽字，僅有2/3是不夠的，因為涉及股權(quán)。

3、增資協(xié)議，增資各方共同簽署，規(guī)定資金來源、增資基準日及增資后股份比例等具體條款。

4、全體股東簽署？《公司章程修正案》，修改股本的相關(guān)條款。

5、工商注冊變更申請，按股權(quán)變更的相關(guān)要求準備文件。

6、繳納應納所得稅，按利潤分配處理。

7、如果是國企，還需要上級批件。

8、如果不是所有股東同等增加資本，還需要未增加資本的股東寫個放棄優(yōu)先權(quán)的聲明。

未分配利潤能否直接轉(zhuǎn)增資本？

未分配利潤可以直接轉(zhuǎn)增實收資本。而且只要出具董事會決議，可直接至工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，無須通過驗資程序。　

　未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的前提條件是企業(yè)應當將未分配利潤先行分配給股東，自然人股東在依法繳納個人所得稅以后，再按照有關(guān)規(guī)定以貨幣資金投資企業(yè)?！?/p>

　未分配利潤是投資者的收益，將未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的行為實質(zhì)上是投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。自然人股東獲得收益在依法繳納個人所得稅以后才可以按照有關(guān)規(guī)定再投資企業(yè)，這樣做，既符合《公司法》關(guān)于貨幣資金出資的規(guī)定，也符合投資收益分配的原則，還可以避免自然人股東偷逃個人所得稅?！?/p>

　轉(zhuǎn)增資本主要有資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增三種方式，對于個稅繳納，主要有如下文件依據(jù)：　　

1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）　　

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復（給青島地方稅務(wù)局的）　

　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》國稅函[1998]第289號　

　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔2000〕118號

資本公積轉(zhuǎn)增資本影響未分配利潤？

不影響未分配利潤。

資本公積轉(zhuǎn)增資本會導致實收資本（或股本）增加，資本公積減少，是所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額變動的，他是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，也不影響未分配利潤。

資本公積轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理：借：資本公積——資本溢價，貸：實收資本(股本)